Rok 2026 prináša viaceré významné zmeny v oblasti dane z príjmov, DPH, zrážkovej dane aj minimálnej dane pre právnické osoby. Novinky sa dotknú neplatiteľov DPH pri finančnom prenájme, rozširujú oznamovacie povinnosti, upravujú progresívne zdanenie fyzických osôb a zavádzajú nové pásma minimálnej dane. Súčasťou legislatívnych úprav je aj zavedenie tzv. hypotekárnej pomoci. Prinášame vám prehľad najdôležitejších zmien a ich praktických dopadov.

1.1. Finančný prenájom u neplatiteľov DPH

U daňovníka, ktorý nie je platiteľom DPH, sa daň z pridanej hodnoty stáva súčasťou obstarávacej ceny majetku obstaraného formou finančného prenájmu. Tento postup sa prvýkrát uplatní v daňovom priznaní podanom po 31.12.2025, ak bola zmluva o finančnom prenájme uzavretá najskôr 1.1.2025.

1.2. Rozšírenie oznamovacej povinnosti (zrážková daň)

Zmeny súvisia s výpočtom bonity energetickej domácnosti. Platitelia dane musia oznamovať podrobné údaje o daňovníkoch (fyzických osobách), ktorým zrazili daň, vrátane mena, rodného čísla, adresy, sumy príjmu a dátumu odvedenia dane. Povinnosť sa rozširuje aj na nerezidentov (daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou) pri vybraných príjmoch (napr. podiely na zisku), a to aj v prípade, ak nežiadajú o potvrdenie o zaplatení dane. Nové pravidlá sa prvýkrát použijú pri platbách vykonaných v januári 2026.

1.3. Zahrňovanie dane z pridanej hodnoty, na ktorej odpočítanie nemá platiteľ dane z pridanej hodnoty nárok podľa zákona o dani z pridanej hodnoty, do základu
dane z príjmov

Ak platiteľ DPH nemá nárok na odpočítanie dane (napr. pri zavedení 50% limitu na určité kategórie vozidiel), táto DPH sa nepovažuje za daňový výdavok a nie je ani súčasťou vstupnej ceny majetku. Zmena sa týka aj situácií, kedy dochádza k zmene rozsahu použitia majetku na podnikanie a na iné účely ako podnikanie.

Link na informáciu vydanú FRSR k daný zmenám:
https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2025/2025.12.29_048_DZPaU_2025_I.pdf
https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Metodicke_usmernenia/Priame_dane/2025/2025.12.19_45_DZPaU_2025_MU.pdf

1.4. Zavedenie hypotekárnej pomoci

S účinnosťou od 1. decembra 2025 je schválené daňové ošetrenie tzv. hypotekárnej pomoci, ktorú môžu banky a pobočky zahraničných bánk (okrem stavebných sporiteľní) poskytovať spotrebiteľom na zmiernenie dopadov zvýšených splátok úverov na bývanie. Táto pomoc je definovaná ako vrátenie časti zaplatenej mesačnej splátky, konkrétne vo výške 75 % z kladného rozdielu medzi uhradenou a referenčnou splátkou, pričom mesačný limit je stanovený na 150 eur.

Link na informáciu vydanú FRSR k danej zmene: https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2025/2025.12.11_043_DZPaU_2025_I.pdf

1.5. Zmeny v ZDP v súvislosti s konsolidáciou verejných financií

• Znižuje sa hranica pre nezdaniteľnú časť základu dane z príjmov fyzických osôb na daňovníka o jeden percentuálny bod na 91,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Súčasne sa menia parametre pre vyklesávanie výšky tejto nezdaniteľnej časti. Výška životného minima pre rok 2026 je stanovená v sume 284,13 eura.
• Znižuje sa hranica pre nezdaniteľnú časť základu dane z príjmov fyzických osôb na manželku (manžela) o 22 percentuálnych bodov na 154,8-násobok sumy životného minima. Súčasne sa menia parametre pre vyklesávanie výšky tejto nezdaniteľnej časti.
• Znižuje sa hranica, do ktorej platí 19% sadzba dane z príjmov fyzických osôb, z doterajších 176,8-násobku na 154,8-násobok sumy platného životného minima – 43 983,32 €.
• Znižuje sa hranica, od ktorej platí druhá 25% sadzba dane z príjmov fyzických osôb, z doterajších 176,8-násobku na 154,8-násobok sumy platného životného minima – 43 983,32 €.
• Rozširuje sa progresívne zdanenie tým, že sa zavádza hranica, od ktorej platí tretia 30% sadzba dane z príjmov fyzických osôb, je to 212,4-násobok životného minima – 60 349,21 €.
• Rozširuje sa progresívne zdanenie tým, že sa zavádza hranica, od ktorej platí štvrtá 35% sadzba dane z príjmov fyzických osôb, je to 264-násobok životného minima – 75 010,32 €.
• V nadväznosti na pridanie ďalších dvoch pásiem progresívneho zdanenia (30%; 35%) sa upravuje aj adekvátne vyberanie preddavkov na daň z dane z príjmov zo závislej činnosti, prvýkrát sa použije pri výpočte preddavkov za mesiac január 2026.
• Zvyšuje sa daň z príjmov zo závislej činnosti vybraných ústavných činiteľov (napr. poslanci, prezident, členovia vlády, predseda a podpredseda NKÚ), a to okrem štandardného zdanenia, zvyšuje sa osobitná sadzba dane z 5% na 10%.
• S cieľom podpory uplatnenia odpočtu nákladov na investície sa predlžuje investičné obdobie zo súčasných 6 rokov (2022 až 2027) na 9 rokov (2022 až 2030). Predĺženie investičného obdobia sa bude vzťahovať aj na už existujúce investičné plány.
• Zavádza sa nové pásmo minimálnej dane vo výške 11 520 eur pre daňovníka – právnickú osobu, ktorej zdaniteľné príjmy za príslušné zdaňovacie obdobie prevýšia sumu 5 mil. eur. Nové pásmo minimálnej dane sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie začínajúce 1.1.2026, resp. pri hospodárskom roku, ktorý začína v priebehu roku 2026.
• Zavádza sa osobitný základ dane z výnosov z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu, sadzba dane z tohto osobitného základu dane je 54%. Podľa dôvodovej správy ide o poplatky, ktoré banka účtuje svojim klientom, teda daňovníkom je banka. Pretože tieto výnosy z poplatkov budú predmetom osobitného základu dane, vynímajú sa zo všeobecného základu dane podľa § 17 až § 29 zákona [§ 17 ods. 3 písm. q) ZDP].

Link na informáciu vydanú FRSR k daný zmenám:
https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2025/2025.10.29_034_DZPaU_2025_I_Novel_ZDP.pdf

Legislatívne zmeny môžu mať výrazný dopad na daňové zaťaženie, nastavenie mzdových procesov aj investičné rozhodnutia. Ak si nie ste istí, ako sa nové pravidlá dotknú vašej spoločnosti alebo vašej osobnej situácie, radi vám pomôžeme s analýzou a nastavením správneho postupu. Kontaktujte nás a pripravte sa na rok 2026 s istotou a bez zbytočných rizík.