Rok 2026 prinesie významné zmeny v oblasti DPH, ktoré sa dotknú širokého okruhu podnikateľov. Nový inštitút registrácie skupiny z úradnej moci, príprava na povinnú elektronickú fakturáciu, úpravy pravidiel pri odpočte dane z motorových vozidiel či zmeny sadzieb DPH – to všetko bude mať praktické dopady na každodenné fungovanie firiem. Prinášame vám prehľad najdôležitejších noviniek a upozornenie na riziká, ktoré by podnikatelia nemali podceniť.

2.1. Registrácia skupiny z úradnej moci

Novým inštitútom je právomoc správcu dane (Daňový úrad Banská Bystrica) rozhodnúť o registrácii viacerých osôb ako jedného platiteľa dane bez ich žiadosti. Cieľom je zamedziť obchádzaniu platenia dane prostredníctvom umelého rozdeľovania obratu medzi viaceré subjekty s úzkymi väzbami. Členovia skupiny zodpovedajú za daňové povinnosti spoločne a nerozdielne a za nesplnenie oznamovacích povinností pri zmenách v skupine hrozí pokuta do 10 000 eur.

2.2. Zrušenie daňového zástupcu pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, ktorý je určený na dodanie do iného členského štátu alebo tretieho štátu

Vypúšťa sa inštitút daňového zástupcu podľa § 69aa, nakoľko nebol v praxi využívaný.

2.3. Zavedenie doručovacej služby (E-faktúra)

Hoci povinná elektronická fakturácia pre tuzemské plnenia nastane až od 1. 1. 2027, zákon už od roku 2026 definuje tzv. doručovaciu službu. Službu môžu poskytovať len certifikované osoby zapísané v evidencii Finančného riaditeľstva – tzv. Digitálny poštár. Počas roka 2026 môžu platitelia využívať doručovaciu službu dobrovoľne na prípravu systémov. Ak sa v roku 2026 použije doručovacia služba a štruktúrovaný formát (napr. Peppol BIS), nevyžaduje sa súhlas príjemcu s vyhotovením elektronickej faktúry. Za súhlas sa považuje aj samotné akceptovanie elektronického doručenia faktúry.

2.4. Odpočítanie dane pri osobných motorových vozidlách

Zmeny sa dotýkajú osobných automobilov kategórie M1, L1e, L3e. Pravidlá pre odpočítanie dane sa po novom vzťahujú na všetky vozidlá považované za dlhodobý majetok bez ohľadu na to, či ich cena presahuje 1 700 eur. Úprava odpočítanej dane podľa § 54d sa však naďalej vzťahuje len na vozidlá nad 1 700 eur.

2.5. Zmeny sadzby DPH

Mení sa zoznam tovarov so zníženou 19% sadzbou dane v prílohe č. 7 ZDPH tak, že sú vyňaté do základnej 23% sadzby dane výrobky určené na ľudskú konzumáciu, ktoré sa vyznačujú vyšším obsahom soli alebo cukru, okrem dietetických potravín.

2.6. Ostatné zmeny v zákone o DPH

• Oprava odpočítanej dane: Ak platiteľ nedostane doklad o oprave základu dane do 30 dní, použije sadzbu dane platnú v čase pôvodného vzniku práva na odpočítanie.
• Úrok z nadmerného odpočtu: Do doby na výpočet úroku sa nezapočítava obdobie, kedy daňový úrad nemohol vrátiť peniaze pre neoznámenie bankového účtu platiteľom.

Link na informáciu vydanú FRSR k daný zmenám:
https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Nepriame_dane/2025/2025.12.29_007_DPH_2025_I.pdf

Zmeny v DPH ovplyvnia nastavenie interných procesov, fakturáciu aj daňové plánovanie. Ak si nie ste istí, ako nové pravidlá aplikovať vo vašej spoločnosti alebo či sa vás môže týkať registrácia skupiny z úradnej moci, radi vám pomôžeme s individuálnou analýzou a nastavením správneho postupu. Kontaktujte nás ešte pred účinnosťou zmien.